二，网上报税的技术方案与处理流程

    网上报税和一般电子商务数据交换一样，可以通过因特网实现应用系统之间的数据交换。网上报税系统主要由纳税人申报系统(称为客户端)，数据传输网络系统与税收征管系统组成，因此，解决网上报税的技术方案应从如下几个方面着手:

    (一)纳税人客户端要求:微机，电话线，Modem，报税账号，密码和CA证书，配置浏览器，申报软件及电子申报账号密码。

    (二)网络连接方式:纳税人，税务局，银行直接连接在因特网上，并有可靠的CA认证中心。

    (三)网上报税处理流程设计:I。纳税人使用浏览器在税务局主页上选择需要申报的资料，通过申报前端软件将要申报的数据填人电子表中;2。纳税人将电子申报表及缴纳方式发送给税务局;3。税务局收到电子申报表后，向纳税人的银行请求支付税款，通过支付网关到银行，批准支付;4银行将税款支持确认信息传给税务局;5脱务局在收到支付网关的税款支付确认信息后，发送申报成功确认信息给纳税人;6。税务局要求银行将税款转人税务局在国库设立的账号中。

    三，网上报税的特点

    (一)以电信网络，数据库技术为基础电信网络技术的飞速发展是网上报税产生的必要条件，网络访问设备的不断丰富给网上报税提供了生存和不断发展的网上空间。网上报税为保证大量后备数据支持而采用了数扼仓库技术，如建立个人所得税明细库，提高了税务机关对个人所得税信息量的掌握和控制能力;建立区域会计信息数据仓库，集成了纳税人会计报表数据的录人，审核，汇总和分析，既为税收稽查选案提供了科学依据，又为各政府部门提供了完整，真实的本地区会计信息。

    (二)网上报税突破了时空的界限

    网上报税打破了传统税务信息传递的限制，时间上可以提供24/1，时申报服务，空间上可以实现纳税人足不出户申报纳税。

    (三)网上报税使税收工作实现了更大的经济效益

    网络经济的一个最大特点是边际成本递减原则。网上报税作为网络经济的一部分，也将这一特点发挥得淋漓尽致;由于网上报税直接服务于纳税人，减少了税务机关和纳税人双方的人力，物力和财力的投人降低了征收成本，节省了纳税申报费用，从而使税啦工作实现了更大的经济效益。

    (四)提高了税务工作的效率和质量

    首先，网上报税实现了纳税申报由传统票据向ft子票据的顺利过渡，避免了大量数据的重复录人和人工差错，提高了税务工作的效率和质量。其次，网上报税系统与税务稽查系统，纳税人服务中心系统和税务管理与决策系统可以实现无缝连接，协同作业，这就保证了税务工作高效而有序地进行。

    四，网上报税所面临的问题

    (一)法规与政策问题

    在法律上能否接受计算机记录的电子数据(无纸化数据)作为有效的证据，已是一个国际性的问题。特别是无纸化的网上申报电子数据是否符合法律要求，目前国家没有明文规定。对于电子商务交易的法律问题，1999年1明旧起实施的我国新的((合同法》第11条规定:"书面形式是指合同书，信件和数据电文(包括电报，电传，传真，电子数据交换和电子邮件)等可以有形地表现所载内容的形式。"纳税人与税务局之间，以网上报税手段完成申报处理实质上也是电子商务的一种具体形式。网上报税的法律问题完全可参照合同法对电子数据交换交易合同的规定，明确纳税人，税务局，CA中心的责任，权利和义务。各地方政府应积极出台地方法规，明确规定网上报税相关问题的合法性。例如，广东省人民政府19%年10月11日发布的，自1997年1月旧实施的((广东省对外贸易实施电子数据交换(EDD暂行规定》，主要对电子签名，电子数据的安全有效性作出了明确规定，并规定国内贸易采用电子数据交换的，应参照本规定执行。作为广东地方法规，对当地的电子商务开展和网上报税起了很大的促进作用。

    (二)管理制度问题

     实现网上报税不仅需要健全的法律来保护，而且需要良好的管理和运行机制来保证。在网上报税的法律问题基本明确的情况下，推行网上报税还必须对税务机关，相关政府的管理制度作相应的调整。目前税务机关规定纳税人必须提供各类纸质的，盖章签名的申报表，与纳税有关的原始资料，这就与网上报税十分矛盾。如税务局规定纳税人进行纳税申报时，必须每月将使用的发票(原始凭证)向税务局缴销;国家税务局规定增值税一般纳税人将填开的增值税专用发票提交税务局认证真伪，进项发票才能允许抵扣;国家税务局对实行免抵退方式的企业申报表要逐项审核而不是自核自缴)等等。如果一方面提供网上申报，一方面又要求纳税人到税务局办理各种手续，网上报税的意义就值得研究。在网上报税中，应适当推进发票电子数据的网上认证，发票数据的收集，汇总与申报表的电子数据稽核，调整相应的管理规定。当管理规定不适应技术的发展时，就必须适当调整管理规定，以适应技术进步。要实现网上报税的良性发展，必须进行管理制度创新，积极吸收发达国家的管理经验，结合中国的实际情况，寻找新的管理模式。

    (三)业务工作流程问题

    启动网上报税，将面临改善业务流程，最大限度发挥网上报税系统作用的问题。网上报税不同于传统的手工报税，它改变了报税的工作方式，如网上报税实现了无纸化申报，原有的纸制申报表是否还需要按规定填报;网上报税的电子数据可作为档案资料，税务局是否还需要对纸质文件作档案资料管理;网上报税使税务局内部各种工作岗位和职能发生明显的变化等等。实际上，网上报税是一个由因特网技术应用所带来的税收管理的新业务问题，必须以这种新业务管理需要为第一目标，新的业务工作流程必须按照网上报税实际工作的情况，结合现代信息技术特点，作出职责，流程的划分，必须按新的法律和管理制度，重造新的业务工作流程。

    五，发展网上报税的对策

    (一)积极而稳妥地在我国发展网上报税
    在我国，网上报税总体水平仍处在起步阶段，建设网上报税系统仍缺乏相关的技术，法律和管理办法，因此，我国各地区发展网上报税既不能急于求成，也不能消极等待。政府必须针对信息技术在税务工作中的广泛应用作战略性的思考，加强宏观管理，建立健全开展因特网税务服务的各项法规。税务机关必须有长远的战略计划，从管理体制，业务规程和实施策略上，全面制定切实可行的网上报税的发展规划。网上报税是一个系统工程，应该用系统工程的方法建立这个系统，避免出现"一流的硬件，二流的软件，三流的管理，四流的人员"的不佳情况，以确保网上报税真正发挥作用，避免造成不必要的浪费。

    (二)加强新形势下税务人员队伍的建设

    在税务电子化人机系统中，毫无疑问，人是系织兔中最重要的部分。加强税务人员队伍的建设是关键。一方面要对广大税务人员进行计算机知识培训，使其具备操作技能;另一方面还要培养一批既懂税务业务，又精通计算机网络技术的复合型人才，使他们能够担负起网上报税系统的管理工作。

    (三)理顺关系，推动网上报税顺利发展

    网上报税是一个复杂的社会化系统工程，其中许多关系需要理顺，众多问题必须处理好，例如与金卡工程，金桥工程与金关工程的关系问题。特别是与银行在网上结算，划解的问题，只有处理好这些关系，才能促进网上报税的顺利发展。

    (四)加强税务征解电子化系统的安全性

    由于网上报税使税务工作实现了计算机化，各妇税务部门积累了大量的重要数据资料，如果一旦因受计算机病毒破坏或其他原因造成数据丢失，其造成的损失不可估量，特别是网上报税系统的网络安全性问题尤其重要。因此，必须建立安全保障措施和安全保障技术，从服务器操作系统，数据库管理系统，网络交换机，路由器，防火墙，网络资源管理软件，数据加密，CA认证等方面采取措施，从整体上保证网上报税系统的安全性。