本；法人资本是指我国具有法人资格的单位以其依法可以支配的资产投入企业所形成的资本；个人资本是指我国公民以其合法财产投入企业所形成的资本；外商资本是指外国投资者以及我国的香港、澳门和台湾地区的投资者将资产投入企业所形成的资本。
　　（2）投入资本按照投入资产的形式不同，可以分为货币投资、实物投资和无形资产投资。
　　我国现行制度规定，不论何种所有制的企业，都必须拥有一定的注册资本方可开业，并规定实收资本与注册资本一致。为了保障债权人和所有者的利益，保证企业生产经营正常进行，我国现行制度还建立了企业资本金制度，规定企业在筹集到资本金后，在企业生产经营期间，投资者除依法转让外，一般不得抽回投资。因此，企业如没有增资扩股的情况，各期资产负债表中实收资本项目金额一般都较稳定。
　　2．资本公积
　　资本公积是企业的一种储备形式的资本，也可说是一种准资本。资本公积的来源主要包括资本溢价、资本折算差额、财产重估差价和捐赠资本。资本溢价是指企业增加注册资本时，投资人所实际缴付的出资额大于认缴注册资本部分的差额，以及股份公司溢价发行股票的溢价收入部分。资本折算差额是企业收到外币投资时，由于原约定汇率与收到外币资产时的记账汇率不一致，实收资本按约定汇率或第一次出资时汇率折合为记账本位币，资产则按收到资产时企业的记账汇率折合为记账本位币而产生的汇兑损益。财产重估差价是指企业按国家法令对企业资产重新估价时，固定资产的重估价值与其账面价值之间的差额。捐赠资本是指企业收到地方政府、社会团体、其他企业、单位或个人捐赠给企业的资产，相应地作为一项资本反映在所有者权益中。资本公积经法定程序批准后可转增资本。
　　3．盈余公积
　　盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，是企业留存收益的一部分。职业经理人应该从分类、用途和核算等几个层面上进行把握：
　　（1）进行分类。盈余公积根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。
　　公益金专门用于企业员工福利设施的支出，公司制企业按税后利润的5%—10%提取法定公益金。
　　一般盈余公积分为两种：
　　法定盈余公积，公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的10%提取（非公司制企业也可按照超过10%的比例提取）；任意盈余公积主要是企业按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同，前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由企业自行决定提取。
　　（2）掌握用途。企业提取盈余公积主要可以用于以下几个方面：
　　① 用于弥补亏损。企业发生亏损时，应由企业自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条：用以后年度税前利润弥补；用以后年度税后利润弥补；以盈余公积弥补亏损。企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。
　　② 转增资本。企业将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。
　　盈余公积的用途并不是指其实际占用形态，提取盈余公积也并不是单独将这部分资金从企业资金周转过程中抽出。企业提取的盈余公积，无论是用于弥补亏损，还是用于转增资本，只不过是在企业所有者权益内部结构的转换。如企业以盈余公积转增资本时，也只是减少盈余公积结存的数额，但同时增加企业实收资本或股本的数额，也并不引起所有者权益总额的变动。
　　（3）准确核算。为了反映盈余公积形成及使用情况，企业应设置“盈余公积”科目。由于法定公益金与一般盈余公积（含法定盈余公积和任意盈余公积）有着不同的用途。企业应当分别进行明细核算。企业提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”（法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金）科目。
　　4．未分配利润
　　未分配利润是企业实现的利润在扣除交纳所得税、提取盈余公积和分配利润后的余额。资产负债表中，该项目如为负数，则表示未弥补的亏损。
　　以上是构成所有者权益的具体项目，职业经理人要认真掌握。
　　9 牢记要点
　　所有者权益包括：
　　e 实收资本
　　e 资本公积
　　e 盈余公积
　　e 未分配利润
　　4 实践练习
　　甲公司2001年实现税后利润300万元，当年提取法定盈余公积35万元，不提取任意盈余公积。2002年实现利润100万元，当年提取法定盈余公积30万元，不提取任意盈余公积。其中，公司注册资本1 000万元，公司累计提取的盈余公积达到530万元。
　　您认为上述做法正确吗？为什么？如果您是甲公司的负责人，您应该怎么处理？
　　参考答案：
　　不正确。2001年提取法定盈余公积不得超过30万元，2002年提取法定盈余公积不得超过10万元。
技能点13 如何分析营运能力

    
　　主 题 词 阅读报表·资产负债表·营运能力分析
　　适用情景 当要通过资产负债表分析并提高企业的营运能力时，查
　　看此技能。
　　7 技能描述
　　企业资产营运能力的实质，就是要以尽可能少的资产占用，尽可能短的时间周转，生产尽可能多的产品，实现尽可能多的销售收入，创造尽可能多的纯收入。营运能力分析主要包括全部资产营运能力分析、流动资产营运能力分析、固定资产营运能力分析。
　　1．分析全部资产营运能力
　　（1）全部资产产值率。全部资产产值率是指企业占用每百元资产所创造的总产值，计算公式为：
　　全部资产产值率=
　　指标值越高，说明企业资产的投入产出率越高，企业全部资产运营状况越好。
　　（2）全部资产收入率。全部资产收入率是指占用每百元资产所取得的收入额，计算公式为：
　　全部资产收入率=
　　全部资产收入率越高，反映企业全部资产营运能力越强，营运效率越高。
　　2．分析流动资产营运能力
　　（1）计算流动资产周转率。流动资产的周转次数或天数，均表示流动资产的周转速度。流动资产在一定时期的周转次数越多，即每周一次所需要的天数越少，周转速度就越快，流动资产营运能力就越好；反之，周转速度则慢，流动资产营运能力就越差。主要计算公式如下：

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