任意占用他人资金。
　　④ 不准违反规定开立和使用账户。
　　3．其他货币资金
　　在企业的经营资金中，有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。
　　（1）外埠存款。外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
　　（2）银行汇票存款。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金—银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。
　　（3）银行本票存款。银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金—银行本票”科目，贷记“银行存款”科目。
　　（4）信用证保证金存款。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
　　（5）信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
　　（6）存出投资款。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
　　（7）在途货币资金。在途货币资金是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款项。
　　总之，要全面认识资产负债表中的货币资金，就必须全面认识构成货币资金的各个要素。
　　9 牢记要点
　　货币资金包括：
　　e 现金
　　e 银行存款
　　e 其他货币资金
　　4 实践练习
　　下面各项中属于现金控制原则的有（ ）。
　　1．交易分开
　　2．严格职责分工
　　3．实行内部稽核
　　4．定期轮岗
　　5．客观公正
　　参考答案：1；2；3；4。
技能点2：如何读懂应收票据项目

    
　　主 题 词 阅读报表·资产负债表·读懂应收票据项目
　　适用情景 当要通过财务报表认识应收票据项目时，查看此技能。
　　7 技能描述
　　一般而言，应收票据是一种流动性相对较强的资产，而且，根据企业现金需求的变化，应收票据还可用于贴现。因此，职业经理人要读懂应收票据项目，提高资金的使用效率。
　　1．票据分类
　　（1）不带息应收票据。不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。企业收到应收票据时，借记“应收票据”科目；应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。
　　（2）带息应收票据
　　① 对于带息应收票据到期，应当计算票据利息。企业应于中期期末和年度终了，按规定计算票据利息，并增加应收票据的票面价值。同时，冲减财务费用。
　　② 计算公式如下：
　　应收票据利息=应收票据票面金额×利率×期限
　　为了计算方便，常把一年定为360天。票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。
　　③ 带息的应收票据到期收回款项时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目；按票面价值，贷记“应收票据”科目；按其差额，贷记“财务费用”科目。
　　2．应收票据贴现
　　“贴现”就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。可见，票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。
　　企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的银行承兑汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需资金。
　　票据贴现的有关计算公式如下：
　　票据到期价值=票据面值×（1+年利率×票据到期天数÷360）
　　贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数÷360
　　贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数－1
　　贴现所得金额=票据到期价值－贴现息
　　如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将票据款划回。此时，贴现企业应按所付票据本息转作“应收账款”。
　　3．应收票据转让
　　（1）转让应收票据是指持票人因偿还前欠货款等原因，将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。
　　（2）企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指持票人在票据背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。
　　职业经理人在了解应收票据特点和分类的基础上，应该重点加强对应收票据贴现和转让的管理，降低应收票据的风险。
　　9 牢记要点
　　读懂应收票据科目，应该掌握：
　　e 票据分类
　　e 应收票据贴现
　　e 应收票据转让
　　1999年5月2日，A企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%。该应收票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23－1）。
　　贴现息=110 000×12%×144÷360=5 280（元）
　　贴现净额=110 000－5 280=104 720（元）
　　4 实践练习
　　如何根据下面的资料选择正确的答案？
　　某公司2002年5月1日销售产品收到票据一张，面值60 000元，年利率10%，期限为6个月。该公司于8月1日将票据贴现，贴现率为8%。该项业务发生后对2002年8月份损益影响的金额为（ ）元。
　　A．240 B．740 C．1 260 D．1 000
　　参考答案：B。
技能点3：如何读懂应收账款

    
　　主 题 词 阅读报表·资产负债表·读懂应收账款
　　适用情景 当要准确把握资产负债表中的应收账款项目时，查看此
　　技能。
　　7 技能描述

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