付清了货款。
　　4．购买材料W价款共计200 000元，已经验收入库，但是货款尚未支付。
　　5．购买固定资产支付现金8 000元。
　　6．收回应收货款400 000元，以及相应的增值税额68 000元。
　　7．支付应付货款117 000元（含增值税）。
　　8．发出产品成本15 000元，结转预收款46 800元（包括增值税6 800元）。
　　9．摊销仓库租金8 000元。
　　10．取得投资收益所收到的现金10 000元。
　　11．计提车间设备折旧10 000元。
　　12．预提车间固定资产大修理费用20 000元。
　　根据上述资料，如何分别采用直接法和间接法计算C企业2002年度经营活动现金流量？
　　参考答案：
　　1．直接法
　　销售商品收到的现金=640 000+108 800+（468 000－234 000）
　　+（13 200－60 000）=936 000（元）
　　购买商品的现金=490 000+136 000+（948 000－600 000）+
　　（234 000－702 000）+（40 000－40 000）+（12 000－20 000）
　　+（10 000－30 000）－10 000=819 000（元）
　　经营活动现金流量净增加额=936 000－819 000=117 000（元）
　　2．间接法
　　经营活动现金流量净增加额=（640 000－490 000）+10 000+
　　（30 000－10 000）+（600 000－948 000）+（400 000－200 000）
　　+（300 000－200 000）+（13 200－60 000+6 800）+（20 000－
　　12 000）+136 000－11 900=117 000（元）
技能点3 如何分析投资活动产生的现金流量

    
　　主 题 词 阅读报表·现金流量表·投资活动现金流量分析
　　适用情景 当分析投资活动产生的现金流量时，查看此技能。
　　7 技能描述
　　通过单独反映投资活动产生的现金流量，可以了解为获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程度，以及以前资源转出带来的现金流入的信息。职业经理人应该重视投资活动现金流量分析。投资活动现金流量各项目的内容如下：
　　?“收回投资所收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。
　　? “取得投资收益所收到的现金”项目反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等。
　　? “处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
　　? “收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。
　　? “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。
　　? “投资所支付的现金”项目反映企业进行各种性质的投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金、长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。
　　? “支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出价值较大的，应单列项目反映。
　　投资活动是企业现金流动的主要形式之一，职业经理人在阅读现金流量表时，应重视对投资活动现金流量的分析。
　　9 牢记要点
　　投资活动现金流量项目主要有：
　　e 收回投资产生现金
　　e 取得投资收益现金
　　e 处置资产收到现金
　　e 购建资产支付现金
　　e 投资支付现金
　　4 实践练习
　　下列现金流量中，您认为属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。
　　1．取得投资收益所收到的现金。
　　2．出售固定资产所收到的现金。
　　3．取得短期股票投资所支付的现金。
　　4．分配股利所支付的现金。
　　5．收到返还的所得税所收到的现金。
　　参考答案：1；2；3。

技能点4 如何分析筹资活动产生的现金流量

    
　　主 题 词 阅读报表·现金流量表·筹资活动现金流量分析
　　适用情景 当进行筹资活动现金流量分析时，查看此技能。
　　7 技能描述
　　当现金流量表单独反映筹资活动产生的现金流量时，通过该表中反映的筹资活动的现金流量，可以帮助职业经理人了解获得该项现金流入而付出的代价。筹资活动现金流量各项目的内容如下：
　　? “吸收投资所收到的现金”项目
　　反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金、实际收到股款净额、发行债券实际收到的现金等。
　　? “借款所收到的现金”项目
　　反映企业举借各种短期借款、长期借款所收到的现金。
　　? “收到的其他与筹资活动有关的现金”项目
　　反映企业除上述项目外，收到其他与筹资活动有关的现金流入。
　　? “偿还债务所支付的现金”项目
　　反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。
　　? “分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目
　　反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支付给其他投资的利息。
　　? “支付的其他与筹资活动有关的现金”项目
　　反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
　　? “汇率变动对现金的影响额”项目
　　反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率。

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